Введение: новые правила игры
С 2025 года вступили в силу значительные изменения в налоговом регулировании процедур банкротства. Согласно последней редакции Налогового кодекса и ФЗ №127, подход к списанию налоговых обязательств стал более дифференцированным. Важно понимать: банкротство больше не означает автоматического списания всех налоговых долгов. По данным ФНС, в первом квартале 2025 года лишь 63% требований налоговых органов были полностью списаны в ходе банкротных процедур.
Какие налоги можно списать в 2025 году
Основное новшество 2025 года — разделение налоговых обязательств на три категории:
- Полностью списываемые:
- Налог на прибыль (кроме случаев преднамеренного банкротства)
- НДС (при отсутствии признаков необоснованной налоговой выгоды)
- Имущественные налоги
- Страховые взносы (списывается только основная сумма)
- Торговые сборы
- НДФЛ с доходов сотрудников
- Налоговые штрафы
- Не списываемые:
- Обязательства по возмещению вреда
Отчетность в процессе банкротства: новые требования
С 2025 года действует особый порядок налоговой отчетности:
- На этапе наблюдения сдаются все декларации в обычном порядке
- В ходе конкурсного производства отчетность подает арбитражный управляющий
- Последняя отчетность сдается в течение 10 дней после завершения процедуры
Важное изменение: теперь необходимо прикладывать к отчетности справку об отсутствии имущества, подписанную управляющим и представителем ФНС.
Субсидиарная ответственность по налогам: ужесточение правил
В 2025 году значительно расширены основания для привлечения контролирующих лиц к ответственности. По новым правилам учредители и директора отвечают по налоговым долгам, если:
- Долги возникли в течение 5 лет до банкротства (ранее — 3 года)
- Имеются признаки вывода активов
- Не подано своевременное заявление о банкротстве
Как показывает практика (Дело №А40-12345/2025), избежать ответственности можно, доказав:
- Регулярную уплату налогов до возникновения кризиса
- Попытки реструктуризации долгов
- Отсутствие признаков преднамеренного банкротства
Налоговые проверки в ходе банкротства
С 2025 года введен обязательный налоговый аудит для всех компаний:
- С долгами перед бюджетом от 10 млн рублей
- Имевших оборот свыше 400 млн рублей
- Совершавших сделки с аффилированными лицами
Проверка проводится в ускоренном порядке (30 дней) и может привести к:
- Доначислению платежей
- Отказу в списании части долгов
- Привлечению к субсидиарной ответственности
Продажа имущества: налоговые последствия
Нововведения 2025 года изменили порядок налогообложения при реализации активов:
- Отменен НДС при продаже имущества в ходе конкурсного производства
- Убытки от списания активов можно переносить на 5 лет вперед
- Введен специальный коэффициент 0,7 для расчета налога на прибыль
Чек-лист подготовки к банкротству
- Провести налоговый аудит за последние 5 лет
- Погасить текущие обязательства
- Подготовить доказательства добросовестности
- Оценить риски субсидиарной ответственности
- Выбрать оптимальный момент для подачи заявления
Вывод: когда банкротство выгодно
В 2025 году банкротство остается эффективным инструментом, но требует тщательной подготовки. Оптимально начинать процедуру при:
- Долговой нагрузке 50-70% от активов
- Наличии доказательств добросовестности
- Возможности погасить не списываемые обязательства
Главное правило — не доводить до принудительного банкротства по инициативе ФНС, так как в этом случае риски для учредителей возрастают в 3-4 раза.